Налоги

I Патентный налог

Облагаются фирмы, занимающиеся определенными законом видами деятельности и имеющие оборот за последние 12 мес. Менее 75000 лв. Налогом охватываются около 50 видов деятельности:

• отели *-** до 20 номеров,
• рестораны *-*** до 100 посадочных мест,
• магазины торговой площадью до 100 кв. м.,
• производство продуктов питания,
• компьютерные игры,
• интернет услуги,
• транспортные услуги и т. д. 

Какого — либо патента получать не нужно.

Перед началом деятельности фирма подает в налоговую инспекцию декларацию с расчетом налога. Оплата начинается со второго месяца работы, т. е. налог оплачивается за оставшиеся до конца года месяцы минус один месяц. Правило не относится к отелям и ресторанам, оплачивающим годовой налог в полном размере независимо от месяца, в котором начали деятельность. Если деятельность будет вестись в течение всего календарного года, то декларация подается до 14 января.

За каждый вид патентной деятельности оплачивается соответствующий размер налога. При одновременном осуществлении и патентной деятельности, и той, за которую надо платить налог на прибыль, то за каждую деятельность оплачивается свой налог. При прекращении патентной деятельности в течение года налог вносится в полном размере. Не доплачивать за оставшиеся до конца года месяцы позволят только причины непреодолимой силы, природные бедствия или тяжелая болезнь.

Налог можно внести однократно до 31 января со скидкой 5% или четырьмя равными частями до 31 января, 30 апреля, 31 июля и 31 октября. Налог вносится по твердой шкале, определенной законом. Размер налога зависит от группы населенного пункта, вида и параметров деятельности (категории отеля и количества мест в нем, торговой площади магазина, количества мест в ресторане и т. п.). Величина прибыли предприятия не влияет на размер налога.

Фирмы, облагающиеся патентным налогом, дополнительно оплачивают налог на недвижимое имущество, таксу за бытовые отходы, налог на транспортные средства, дорожный налог, подоходный налог с зарплаты и социальные и пенсионные отчисления. НДС оплачивают фирмы с годовым оборотом более 50000 лв.

Приводим размеры патентного налога по г. Варне на некоторые распространенные виды деятельности.

• Отели * — ** с количеством номеров до 20-ти — 250 лв. на один номер.
• Рестораны *-** до 100 посадочных мест — 35 лв. на одно место.
• Рестораны *** до 100 посадочных мест — 60 лв. на одно место.
• Питейные заведения *-** — 20 лв. на одно посадочное место.
• Питейные заведения *** — 35 лв. на одно посадочное место.
• Бары дневные ** — 50 лв. на одно посадочное место.
• Бары дневные *** — 84 лв. на одно посадочное место.
• Бары ночные ** — 63 лв. на одно посадочное место.
• Бары ночные *** — 98 лв. на одно посадочное место.
• Производство продуктов питания — 215 лв.
• Парикмахерские — 608 лв. на одно рабочее место.
• Косметические услуги — 630 лв. на одно рабочее место.
• Маникюр, педикюр — 420 лв. на одно рабочее место.
• Компьютерные игры и услуги, интернет услуги — 396 лв. на одно место.
• Легковые такси — 653 лв. на один автомобиль.
• Магазины розничной торговли торговой площадью до 100 кв. м — 10 лв./кв. м.

II НДС

Ставка 20%, для тур-операторов и отелей — 7%. Платят фирмы с оборотом за последние 12 месяцев не менее 50000 лв. Эти фирмы обязаны зарегистрироваться по НДС в налоговой службе.

III Налог на прибыль.

• Облагается прибыль фирм, не попадающих под патентный налог. Вносится в республиканский бюджет. Ставка налога составляет 23,5%. Налог вносится авансово каждый месяц до 15 числа в размере 1/12 прибыли за предыдущий год. По итогам года по фактической прибыли производится коррекция:
• если прибыль больше прошлогодней — вносится разница,
• если прибыль ниже прошлогодней, то излишне внесенная сумма идет в зачет будущих оплат с начислением процента по ставке Национального банка.

Новые фирмы и фирмы, имевшие убытки в прошлом году, ежемесячные отчисления производят на базе фактической прибыли за предыдущий месяц. Это в определенной степени приблизительно, поэтому по результатам года тоже производится коррекция. 1/12 часть прибыли корректируется на инфляцию.

IV Акцизы

Начисляется на товары и услуги местного производства согласно списку и некоторые импортируемые товары. Производители и импортеры акцизных товаров в 14-дневный срок с момента начала деятельности обязаны зарегистрироваться в налоговой службе. Косвенный налог оплачивается два раза в месяц:

• до 28 числа — сумма акциза, которая должна быть начислена в первые 15 дней месяца,
• до 14 числа следующего месяца — сумма акциза, которая должна быть начислена за оставшиеся до конца месяца дни.

Организаторы азартных игр вносят акциз предварительно в начале квартала — до 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября. Размер акциза на некоторые товары и услуги:

• спиртные напитки — 0,05 лв./градус,
• пиво — 0,055 — 0,085 лв./л.,
• кофе и чай — 30%,
• импортные автомобили мощностью двигателя от 120 до 150 квт — 35 лв./квт., свыше 150 квт — 50 лв./квт.,
• бензин — 400 — 600 лв./т. в зависимости от октанового числа,
• азартные игральные автоматы, за квартал — 300 лв./шт.,
• рулетка в казино, за квартал — 18000 лв./игральный стол.

V Налог на имущество

Облагается вся недвижимость, за исключением лесов и обрабатываемой сельскохозяйственной земли. Владельцы имущества в двухмесячный срок со дня приобретения — покупки или завершения строительства — обязаны продекларировать его перед налоговой службой. В декларации дается подробное описание недвижимости: год строительства, строительные материалы, конструктивные особенности, площадь, этажность, цена приобретения и т. п. Налогооблагаемой базой для фирм является балансовая стоимость недвижимости, для частных лиц — цена недвижимости, определяемая территориальной налоговой службой. Ставка налога одинаковая для физических и юридических лиц и составляет 0,15%. Например, на имущество с налоговой оценкой 40000 лв. налог составляет: 40000:100×0,15=60 лв. Налог на основное жилье частных лиц, снижается на 50%. Основным признается жилье, где владелец и члены его семьи проживают большую часть года.
Вносится четырьмя равными частями до 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 30 ноября. Фирмы и физические лица, оплачивающие налог однократно до 31 марта, получают скидку 5% от суммы налога.

VI Налог на бытовые отходы

Такса устанавливается местными властями. На жилые здания — пропорционально балансовой стоимости или в зависимости от количества отходов. На нежилые здания — в зависимости от вида и количества контейнеров для сбора отходов. В случае, когда на каждое отдельное здание невозможно определить вид и количество контейнеров, такса устанавливается пропорционально балансовой стоимости здания. Вносится одновременно с налогом на недвижимое имущество.

Такса одинаковая для физических и юридических лиц.

Частное жилье облагается исходя из ее стоимости, установленной для налога на недвижимое имущество. Ежегодно до конца января каждому владельцу недвижимости налоговая служба отправляет уведомление о сумме налога на недвижимое имущество и о таксе за бытовые отходы.

Приводим размер таксы по некоторым городам:

• Варна — 0,15%,
• Пловдив — 0,21%,
• Бургас — 0,25%,
• София — 0,325%.

Пример: налоговая оценка имущества — 40000 лв., такса в Пловдиве — 40000:100×0,21=84 лв.

VII Налог на транспортные средства

Облагаются легковые и грузовые автомобили, прицепы, автобусы, трактора, корабли, самолеты и т. п. Оплачивают юридические и физические лица — владельцы транспортных средств. Размер налога зависит от мощности двигателя и года производства:

• до 50 л. с. — по 0,25 лв./л. с.,
• 50 — 75 л. с. — по 0,30 лв./л. с.,
• 75 — 100 л. с. — по 0,40 лв./л. с.,
• 100 — 150 л. с. — по 0,80 лв./л. с.,
• свыше 150 л. с. — по 0,90 лв./л. с.

Полученная сумма умножается на коэффициент:

• для произведенных до 31.12.1988 г. — 1, 
• для произведенных с 01.01.1989 до 31.12.1994 г. — 1,5,
• для произведенных с 01.01.1995 г. — 2,8.

На транспортные средства мощностью двигателя до 100 л. с. и снабженные катализатором налог уменьшается на 50%.

Для автобусов и грузовых автомобилей оборудованных «экодвигателями», соответствующими стандартам «Евро — II» и «Евро — III» налог также уменьшается на 50%.

Пример: автомобиль мощностью двигателя 80 л. с. произведен в 1997 г. и снабжен катализатором. Налог на него составляет 0,40×80×2,8×0,5=44,80 лв.

Налог вносится двумя равными частями в следующие сроки:

• первая часть — до 31 марта,
• вторая — до 30 сентября.

Оплачивающие всю сумму налога в первый срок получают скидку 5%.

VIII Дорожный налог

Облагаются автомобили, автобусы, прицепы, специализированные строительные машины, колесные трактора и др. самоходные машины. Налог оплачивают владельцы транспортных средств. Размер налога составляет 10 лв за каждую начатую тонну общей массы транспортного средства. Вносится в сроки и на условиях, определенных для налога на транспортные средства.

IX Подоходный налог с зарплаты

Необлагаемый месячный минимум — 110 лв.

Шкала:

• 110 лв. — 150 лв. 15% от суммы свыше 110 лв.
• 150 лв. — 250 лв. 6 лв. + 22% от суммы свыше 150 лв.
• 250 лв. — 600 лв. 28 + 26% от суммы свыше 250 лв.
• более 600 лв. 119 лв. + 29% от суммы свыше 600 лв.

X Социальные и пенсионные отчисления

Для нормальных условий труда ставки отчислений составляют:
— в фонд пенсионного обеспечения, временной нетрудоспособности, материнства, трудовых увечий и безработицы (все на один счет) — 36,7% для родившихся до 31.12.1959 г. включительно, 34,7% для родившихся с 01.01.1960 г. Для последних разница в 2% перечисляется в универсальный пенсионный фонд.
— в фонд здравоохранения — 6,3%

Всего 43%.

Эти отчисления распределены между работодателем и наемным работником в соотношении:

• 2003 г. 70:30
• 2004 г. 65:35
• 2005 г. 60:40
• 2006 г. 55:45
• 2007 и далее 50:50

Самообеспечивающиеся — владельцы фирм, / т. е. учредители /, предприниматели — обязаны производить отчисления от собственной заработной платы, но с суммы не менее 200 лв.

По всем другим категориям работающих граждан установлена минимальная базовая заработная плата, с которой надлежит производить отчисления. Она зависит от профессии и вида экономической деятельности фирмы.